Профессиональная Юридическая Консультация +7(962)9232019

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 514481-5 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", касающийся "уточнения перечня доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц", сообщается в материалах палаты.

Как отмечается в пояснительной записке, законопроектом предусматривается исключить в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) положения об иных выплатах и компенсациях, не подлежащих налогообложению, поскольку такие выплаты, исходя из принципа определенности правовой нормы, должны конкретизироваться в соответствующих пунктах статьи 217 Кодекса, а также уточняются положения о пособиях, не подлежащих налогообложению.

В связи с исключением вышеуказанного положения об "иных выплатах и компенсациях" внесены соответствующие изменения в пункт 2 статьи 217 Кодекса, кроме того, данная статья дополнена новыми пунктами 1¹ и 8², а также новым абзацем двенадцатым пункта 3, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц ряда социально значимых выплат и компенсаций.

В пункте 3 статьи 217 Кодекса предлагается установить ограничение для освобождения от налогообложения выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный средний месячный заработок, поскольку в соответствии со статьей 178 Трудового кодекса РФ трудовым или коллективным договором может устанавливаться любой их размер.

В законопроекте уточняется, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц компенсации, связанные с возмещением работникам фактических затрат в связи с выполнением ими трудовых обязанностей.

В целях освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц наиболее социально значимых выплат (в денежной и натуральной форме) в законопроекте предлагается ввести пункт 8² статьи 217 Кодекса, предусматривающий освобождение от налогообложения сумм государственной социальной помощи и социальной поддержки, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов в соответствии с федеральными законами, постановлениями Правительства Российской Федерации, Указами Президента Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

Предлагается законодательно закрепить освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемой организациями и индивидуальными предпринимателями лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Ниже следует текст законопроекта:

" Статья 1

Внести в статью　217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (…) следующие изменения:

2)　дополнить пунктом　1¹ следующего содержания:

"1¹) 　суммы ежемесячных денежных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы и членов их семей, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы;";

3)　пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) 　пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, а　также иные доплаты к пенсии, установленные законодательством Российской Федерации, дополнительное (пожизненное) ежемесячное материальное обеспечение, устанавливаемое к пенсиям отдельным категориям граждан в соответствии законодательством Российской Федерации;";

4)　пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) 　все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного здоровью;

бесплатной выдачей работникам, занятым на работах с вредными и　(или) особо вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующей выплатой в денежное форме, а также бесплатной выдачей лечебно-профилактического питания;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением выходного пособия в размере, превышающем трехкратный средний месячный заработок, и компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

осуществлением неработающими трудоспособными лицами ухода за нетрудоспособными гражданами;

возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;

возмещением работникам документально подтвержденных затрат либо оплатой за них товаров, работ (услуг), связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В доход, подлежащий налогообложению, также не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, из расчета не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;";

5)　дополнить пунктом　3¹ следующего содержания:

"3¹) 　суммы обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде страховых выплат и в виде оплаты стоимости дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией физических лиц в случае повреждения ими здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, а также суммы единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае смерти работника, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке;";

6)　в пункте　8:

а)　абзац пятый признать утратившим силу;

б) 　в абзаце седьмом слова "(усыновлении (удочерении)" заменить словами "(усыновлении, удочерении, установлении опеки)", после слов "усыновления, удочерения" дополнить словами ", установления опеки";

7)　дополнить пунктом　8² следующего содержания:

"8²) 　суммы государственной социальной помощи и социальной поддержки, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов в соответствии с федеральными законами, Указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления;";

8)　пункт　10 изложить в следующей редакции:

"10)　суммы оплаты стоимости услуг по лечению и медицинскому обслуживанию, производимой:

общественными организациями инвалидов за инвалидов;

работодателями за своих работников и (или) членов их семей, бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию, при условии, что у работодателей — налогоплательщиков налога на прибыль организаций, а также у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусматривающие определение налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы по оплате таких услуг не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии оказания услуг по лечению и медицинскому обслуживанию медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;";

9)　дополнить пунктом　52 следующего содержания:

"52) 　суммы оплаты стоимости проезда физических лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска (отдыха) на территории Российской Федерации и обратно в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и　(или) коллективными договорами (соглашениями).".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. "